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    EVA與價值創造管理

    EVA—Economic Value Added,即企業經濟增加值,它是從經濟學角度衡量企業業績的管理指標。 

    EVA=經濟收入-經濟成本,即息前稅后營業利潤扣減全部資本費用后的價值增量。 

    EVA=NOPAT - TC *WACC 

    NOPAT:企業息前稅后營業利潤
    TC:企業期間資本平均占用額
    WACC:加權平均資本成本率 



     

    EVA管理推行
        相對于其他指標,EVA指標反映了企業經營綜合結果,均衡維護各方關系人的需求,不僅是企業業績評價的有效指標,也可用于企業業績管理。經過不斷演進,已發展成由4M組成的企業價值創造管理體系。 

        目前,國家國資委在中央企業全面實行EVA業績考核,引導以價值增長為核心的企業管理。 

        國資委對EVA考核方式的引入采用循序漸進的方式,通過引入、強化、完善三個階段逐步推進,最終實現中央企業“又好又快”發展。

    中華咨詢的EVA管理體系 
        中華咨詢借鑒西方企業EVA管理經驗,結合中國企業經營環境和管理需求,形成了適合中國企業EVA管理完善的實施方案。 

        實施方案注重EVA價值創造與企業現有管理體系的融合,以業績評價為切入,全面提升企業管理,通過EVA激勵改造使EVA管理在企業得以施行。

    中華咨詢的企業業績評價體系
        中華咨詢在項目實踐中發現,企業業績評價體系的建設目標由服務于人事管理和決策日益向服務于戰略落實與決策轉變,企業業績評價體系的建設必須充分體現企業戰略實現,強調經營效率。

        中華咨詢融合平衡計分卡與EVA形成以平衡計分卡作為基本結構,以EVA為財務維度核心指標的企業業績評價體系。平衡計分卡具有EVA單一指標不可替代的綜合、長遠及戰略指引特征,以EVA指標彌補平衡計分卡體系財務評價指標偏重短期業績的缺陷。 

    企業業績評價體系中之EVA運用
        EVA指標應用于業績評價,計算參數的采集應以會計數據為基礎,調整會計口徑與EVA口徑之差異而獲得。
        由會計口徑向EVA口徑的差異調整項目的選擇,必須貫徹以下原則: 

    • 與考評對象產業特征、管理權限相適應;
    • 體現考評對象經營特點,調整數據易獲得;
    • (集團對)指標統一設置,數據采集規范有序、調整計算口徑一致,保證各考評對象間公平可比;
    • 以開放式體系適應產業調整和管理深化。 

        中華咨詢通過企業EVA業績評價工作實踐總結并形成了企業EVA評價指標的計算模型和應用指導。 


        中華咨詢的EVA管理實踐,并非在企業內部再疊加獨立的EVA管理體系,而是用價值創造理念完善企業既有管理體系,以既有管理體系與EVA的深度融合追求最佳管理效果。
        EVA理念與既有管理體系的融合必須把握好以下關鍵: 



    價值創造管理責任的梳理與落實
        EVA反映的是經營業績的綜合成果,真正意義上的EVA中心“是獨一無二的……它們需要最廣范圍地授予決策權” 。EVA中心僅是多種企業組織體系中的一類。 

        中華咨詢實踐經驗總結,將EVA與全面預算管理體系結合,借助預算責任單元的梳理定位,可有效落實企業價值創造管理責任。

    EVA管理目標明確
        EVA理念與既有管理體系的融合必須把握好以下關鍵: 

        EVA管理目標的量化與目標資本成本率的預測相互關聯。企業集團內各產業資本回報預期存在較大差異。借助預算目標的分解,可明確各下屬企業EVA管理目標,形成下級支持上級的責任支撐體系。 

        中華咨詢的EVA確定分解模型充分考慮了企業的產業類型及發展水平、財務結構、歷史發展狀況等多方面因素,能有效協助企業集團確定與分解EVA目標。

    EVA管理重點與價值驅動分析
        EVA管理的核心在于:企業不能僅依靠規模擴張來追求效益,而要強調資本投入與價值增長的匹配效率,即追求經濟學角度的資本投資回報率。 

        中華咨詢總結出EVA增長的五條基本途徑,并將之作為確定企業重點管理內容的“向導”。
        產業價值鏈不同,價值增長的具體手段各異。但中華咨詢通過豐富的管理實踐總結了企業實現價值增長的五項共性管理重點: 

    EVA管理經典案例 
        某公司提供海上勘探服務,該業務以裝備資產(探測船)為作業核心,中華咨詢協助該企業將EVA管理理念與全面預算管理體系相結合,提升該業務對企業價值創造的貢獻。 

        固定資產折舊和更新維護費用占有成本絕大部分比重,該類成本屬沉沒成本。借助價值驅動因素和創造流程分析,確定業務價值增長策略:近期抓好裝備調度和探測工作效率,以既定成本追求收入最大化,提升RONA;中遠期通過加大裝備技術改造,獲得最佳運營利潤率,提升RONA,獲取價值增長。該策略借助裝備產能預算予以落實。

    落實價值創造管理重點
        除借助于RONA的提升之外,投資于回報效率效率較高的業務,從回報效率不理想的業務中收回投資,提升資源,尤其是資金的利用效率,降低融資成本等均是有效的價值增長管理方法。
        EVA是綜合性管理指標,企業必須基于自身所處產業領域和管控模式特點,抓住關鍵管理內容。中華咨詢運用價值驅動因素與創造流程分析,協助企業抓住關鍵管理環節,并借助預算管理、績效管理等管理體系予以落實。 

        對企業集團而言,EVA管理要求企業集團關注于各產業的價值創造的效率,適時監控并優化資源配置。 

    EVA激勵體系 
        任何激勵體系的核心都是將組織、個人的業績表現與其可能獲得的物質和精神獎勵相掛鉤。EVA激勵體系所促進的是EVA價值創造的最大化。 


        EVA指標均衡反映了股東、管理者、職工等各方相關者的利益。 EVA激勵體系代表了各相關者利益的共同提升。EVA激勵體系的優越性不僅表現在它對各方利益的共同促進,還在于其巨大的促進能力,EVA指標不僅應用于激勵的分配,它還直接作用于物質激勵的來源。EVA激勵體系具有巨大的促進能力。

     
     
     
     
     
     
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